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小微企业贷款利息免税了!政策落实这五个要点需注意!

更新时间:2018-03-13   点击次数:906

政策落实需要注意以下五个方面

注意一

利息免税贷款有扩围。金融机构贷款利息免征增值税对象由农户小额贷款,扩大到对农户、小型企业、微型企业以及个体工商户的小额贷款。农户是财税〔2017〕44号文件规定的范围。小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。

注意二

所得税减计收入未扩围。财税〔2017〕77号文件仅对财税〔2017〕44号文中的第一条“自2017年1月1日至2019年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,免征增值税”进行废止,但并未明确金融机构给小型企业、微型企业及个体工商户小额贷款的利息收入,在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额的规定。因此,财税〔2017〕44号文第二条“自2017年1月1日至2019年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。”仍然有效。

注意三

小额贷款总额有提升。小额贷款由原财税〔2017〕44号文规定的单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款,提升到单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。

注意四

核算申报备查有变化。一是必须单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入,未单独核算的,不得免征增值税;二是相关免税证明材料无需报送税务机关备案,只需要留存备查,没有留存备查的,不得免征增值税。

注意五

税种免税期限有差异。除了农户、小微企业、个体工商户小额借款利息免征增值税外,金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同还免征印花税。不过,要特别注意免税优惠期限:利息免征增值税自2017年12月1日到2019年12月31日,合同免征印花税自2018年1月1日至2020年12月31日,无论是起始时间还是终止时间,都不相同。

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